摘要：随着环保税制的实行，锅炉企业作为污染源之一，其环保税核算方法和相关规定备受关注。本文从税款计算、税率、征收、申报等4个方面对锅炉环保税核算方法及相关规定进行详细解析。

1、税款计算

锅炉企业的环保税纳税人应当自主、真实、合法地计算纳税申报。税款计算采用“污染物排放量×排污系数×环保税税率”的方法。其中，污染物排放量是指污染物在排放口排放的量，排污系数是指污染物在工艺或产品生产过程中排放的标准化排放系数。

另外，如果锅炉企业减少污染物排放，可以享受环保税减免或优惠政策。比如，锅炉企业安装和使用环保设备符合国家标准的，可以按照环保设备的建设和使用情况享受环保税的减免政策。

最后，需要注意的是，锅炉企业在计算税款时，应当按照国家、省、市环保主管部门的监测数据计算其排放量，不得随意篡改数据。

2、税率

锅炉企业的环保税税率是由国家、省、市环保主管部门确定的，一般情况下应根据排放污染物的类型、生产工艺、排放口位置、环境敏感程度等因素综合考虑确定。目前，锅炉企业的环保税税率在每吨排放标准煤1.2元至12元不等。

需要注意的是，对于不同排放污染物的情况，其环保税税率也是不同的。在2019年6月之前，锅炉企业排放的氮氧化物、二氧化硫、氯气等污染物均未纳入环境保护税的征税范围，属于废水和废气均排放的锅炉企业主要纳税项目是COD（化学需氧量）。

3、征收

对于符合征税对象的锅炉企业，环保税税款是按季度征收和缴纳的。具体征收流程包括以下几个环节：

① 环境保护税经办机构按照环保税税额计算公式核算纳税申报表，并实现电子化申报和网上缴纳，对纳税人实行全程监控；

② 锅炉企业按照要求在规定时间内完成环保税申报和缴纳工作。

需要注意的是，对于未按时申报或未按时缴纳环保税的锅炉企业，将按属地环保主管部门的有关规定从重、从快处理。

4、申报

为确保锅炉企业环保税的准确申报，环保部门全面推行了网上申报系统。具体流程包括以下几个步骤：

① 锅炉企业登录国家税务总局网站的“税务申报与缴款”页面，选择“环境保护税”申报项目；

② 填写企业基本信息以及环保污染物排放信息；

③ 系统根据填报的排放数据自动计算出环保税税额，企业根据计算数据实行缴纳。

需要注意的是，填报环保税申报表时，锅炉企业应当如实填报企业的排放污染物类型、数量、排放口编号、排放标准等信息，遵守纳税诚信原则。

总结：

本文从税款计算、税率、征收、申报四个方面对锅炉企业环保税的核算方法和相关规定进行了详细的解析。要保障环境的可持续发展，每个锅炉企业都应当积极采取措施减少污染排放，自觉遵守环保法规和相应税收政策。

本文由巅峰战群https://www.guolu1688.cn整理